财务收支审计是对物资企事业单位财务收支真实性、合规合法性和有效性的审计。通过审计，促使企事业单位维护财经纪律，保护国家财产完整，改善经营财务管理，提高经济效益。

财务收支审计的主要内容：

（一）审查国家的税金、利润、各项收入，是否真实，及时足额上缴，有无截留、转移、挪用、漏收、漏报。

（二）审查有无虚报冒领，骗取国家财政拨款或补贴。

（三）审查有无违反规定将全民所有制财产无偿转让给集体（联营）单位，或者将预算内资金划为预算外资金。

（四）审查是否违反规定，擅自添置“专控商品”，铺张浪费，挥霍国家资财。

（五）审查有无违反规定，擅自扩大成本费用开支范围，提高费用开支标准。各项专用基金的提取、使用，是否合规合法。

（六）审查有无利用职务上的便利，将公共财物非法占为己有。

（七）审查有无违反国家物价政策和规定，滥涨价、滥收费，擅自降价、削价，或擅自将计划内物资转计划外销售。

（八）审查有无违反规定，挪用生产性资金用于非生产性支出。

（九）审查有无违反规定乱挤乱摊、虚列成本费用。

（十）审查有无违反规定，拆借、挪用、转移流动资金。

（十一）其他违反财经纪律的问题。

财务收支审计，涉及面广，政策性强。在审计中，对违反财经法规的问题，取证要真实、全面，定性要准确，如遇重大违纪问题，要及时报告上级主管部门。

为使物资系统内部审计工作顺利开展，除必须遵循内部审计工作程序外，还应根据不同的审计任务，确定不同的审计种类，现将几种主要审计种类分述如下，供各级物资部门开展内审工作参考。

物资企业财务决算审计，是对物资企业年度财务决算报表所反映的财产、利润及利润分配等财务活动是否正确真实、合规合法所进行的审计评价。

决算审计的主要内容：

（一）审查各种收入、支出是否合规合法，盈亏是否真实。

（二）固定资产、库存物资、库存现金、银行存款、债权债务等是否帐实相符，真实可靠。

（三）审查各种税金是否按规定及时足额交纳。

（四）审查专用基金的提取、分配和使用是否合规。

（五）审查决算报表是否规范，计算是否正确。

财务决算审计是对物资企业的经营活动所发生的财务收支进行比较全面的审计。因此要做好决算审计的准备工作，按季进行日常审计，为年度决算审计打好基础。

经济效益审计是指对物资企业在经营管理中，人员、资金、物资、设备等方面的使用情况和经济效益进行审计。通过审计，揭示物资企业经营管理方面存在的问题和薄弱环节，总结经验，研究提高经济效益的途径和方法，充分发挥内部审计机构的参谋作用。在开展经济效益审计时，要注意把揭露矛盾与提出改进建议相结合，社会经济效益和企业经济效益相结合。

经济效益审计的主要内容：

（一）审查物资购进计划完成情况，购进的物资是否适销对路，进货渠道是否合理，有无盲目进货造成积压、削价处理。

（二）审查物资供应计划执行情况，有无被挤占，或转计划外销售。

（三）审查库存物资维护保养情况，库存物资结构是否合理。

（四）审查流动资金使用情况及其效益。

（五）审查固定资产增减情况及其效益。

（六）审查物资流转费用计划执行情况，研究总结费用上升或下降的原因。

（七）审查利润计划的执行情况及其构成，分析研究扭亏增盈或利润升降的原因。

（八）审查基本建设计划的执行情况及投产后的经济效益。

（九）审查企业联营、投资项目的执行情况及其效益。

（十）审查专用基金的增减以及使用效益。

（十一）其他损失浪费问题。

开展经济效益审计，应尽可能搜集较多的有关资料，对企业的各项经济指标进行纵向的和横向的、历史的和现时的比较，并抓住影响企业经济效益的关键问题进行审计。

经济责任审计是指对物资企业的负责人或法人代表在任期内经济责任履行情况所进行的审计考核和评价。它对于促进企业领导者加强经营管理，改进工作，提高经济效益，维护国家利益和深化企业改革，都具有重要的作用。

经济责任审计的主要内容：

（一）审查各项经济指标完成情况，并查明完成或未完成的主要原因。

（二）审查企业领导贯彻执行国家财经法规的情况，有无违纪问题。对重大经济问题的决策，有无失误。

（三）审查企业财产是否真实完整，并对财产的管理情况进行考核评价。

（四）审查企业经营管理的措施和经济实力，评价企业领导任期内是否为企业的发展创造了有利条件。

（五）审查企业领导在任期内，有无失职、渎职，造成损失浪费以及贪污受贿等问题。

开展经济责任审计，必须站在国家的立场上，以国家有关财经法规为依据，检查企业领导在经营管理中的经济责任，防止出现短期行为。通过审计，对企业领导作出客观的、公正的评价。开展经济责任审计，要注意分清任期内企业领导工作的主流与支流，直接责任与间接责任，现任责任与前任责任，主观原因与客观原因的关系。审计结论要具体、准确，功过要分明。

承包经营责任审计是对承包经营合同双方及企业经营者在实现承包经营目标过程中的经济责任进行审计监督和评价。通过承包经营责任审计，保护国家财产，维护国家、企业、个人三者的合法权益，提高经济效益，严肃财经纪律，促进承包经营责任制的健康发展。

承包经营责任审计的主要内容：

（一）审查资产、债权债务、盈亏是否真实。

（二）审查承包经营目标的实现情况及企业经营者的经济责任。

（三）审查国家资产的维护和增值的情况。

（四）审查专项基金的提取和使用是否合规、有效。

（五）审查有无严重违反财经纪律和重大损失浪费。

（六）审查有无损害企业合法权益的行为。

承包经营期内各个阶段的审计重点是：承包经营合同订立前后，监督核实资产和债权债务；承包经营合同执行期间，审计年度决算；承包经营合同执行期满或企业经营者离任，核实承包经营目标的实现情况，对企业经营者的经济责任进行审计评议。

在承包经营责任审计中发现有以下重大问题时，应提出处理意见和建议，并向主管部门和同级审计机关报告：

（1）承包经营合同中有违反国家法律、法规、政策的内容；

（2）上缴利润（或减亏）基数及递增、分成比例严重不合理；

（3）企业合法权益受到侵犯；

（4）实行承包经营责任制中带有普遍性、倾向性和影响宏观控制的问题；

（5）政策界限不清，需要研究的问题。

承包经营责任审计是一项具有综合性的审计。应和经济责任审计等结合进行。并首先抓好承包前的清查财产、核实债权债务等事前审计，事中审计主要是结合决算审计进行，事后审计主要是结合经济责任审计进行。在审计中要防止和纠正企业短期行为。

承包经营责任审计具有较强的公证性，必须严格按照国家法律、法规、政策的规定进行审计监督，对承包经营者的经济责任作出客观的公正的评价。

事业经费审计，是对事业单位的预算拨款和其他核准的经费收入和支出的合规性进行审计和评价。通过审计促进事业单位加强经费管理。

事业经费审计的主要内容：

（一）审查经费预算有无不按计划执行的情况。

（二）审查各种收入是否按照核准的标准收取，有无违反规定，自订标准和乱收费的情况。

（三）审查预算外收入是否全部入帐，有无挪用、私分和设置小钱柜情况。

（四）审查人员经费和公用经费的支出是否符合规定，有无虚报冒领、擅自扩大开支范围、提高标准和铺张浪费等违反财经纪律的情况。

（五）审查设备、用品的采购、验收、发放和保管手续是否完备，制度是否健全，帐和实物是否相符，有无丢失、损坏、被盗等情况。

（六）审查事业经费核算，是否符合制度规定。

事业经费审计应逐步实行按月、按季、按年报送审计的方式，必要时也可采取就地审计。审计的方法，一般采用详细审查，对于经济业务发生较多的单位，也可采用抽查法，但抽查的面，宜宽不宜窄。

基本建设审计是对物资企业、行政事业单位的基本建设项目建设规模、工程费用、资金来源等是否符合规定所进行的审计评价。通过审计，加强固定资产投资规模的计划管理，压缩非生产性建设，杜绝计划外工程；维护国家财经法纪，制止损失浪费，节约国家投资；纠正设计、施工等部门收费不合理的情况，维护国家和建设单位的利益。

基本建设审计的主要内容：

（一）审查建设项目《项目建议书》、《设计任务书》、《可行性研究报告》、《立项报告》、《初步设计》、《项目概算书》、《开工报告》等是否依照规定程序办理审批手续。

（二）审查建设项目是否列入部门或地方的基本建设投资计划，有无以各种名义搞计划外工程。

（三）审查基本建设投资计划执行情况，有无擅自扩大建设规模，擅自提高建筑标准的情况。

（四）审查建设项目概预算，有无预留投资缺口或多算投资，以及漏项、重项、数字不实的情况。

（五）审查施工图预算有无超过批准的设计总概算，施工单位取费标准是否合规合理，审查投资包干、招标投标工程的合同是否合规，有无“名包实不包”敞口花钱的现象。

（六）审查建设项目的投资来源是否正当，是否落实。

（七）审查实际发生的各个工程项目内容与批准的项目概预算是否相符，有无盲目采购，造成积压的现象。

（八）审查基本建设财务会计报表。审查建设资金有无转移挪用，审查应付应收帐款是否帐帐相符，库存设备材料是否帐实相符，审查应核销其他支出中器材非常损失，设备盘亏、毁损等是否真实、确切。

（九）审查已竣工项目的投资效果是否能达到预期的生产经营能力，是否能如期收回投资。

基本建设审计，政策性强，涉及面广。在审计中对建设单位要坚决按照国家规定的政策、制度，检查监督，对建设施工单位、设计部门出现的问题，要及时反映上报。

在开展物资系统内部审计工作时，下列审计要点可供各级内审人员工作中参考：

一、会计凭证、帐簿、报表审计

（一）会计凭证审计

1．原始凭证审计

（1）审查原始凭证所列经济内容，是否符合政策、法规和制度，收付款凭证，有无收讫、付讫戳记。

（2）审查外来原始凭证，所列内容是否与本单位业务有关；凭证抬头、数量、单价、金额是否相符；出具单位或出具人员是否盖章；计算是否正确，大、小写金额是否一致；有实物的凭证，是否有验收人、经办人、批准人签章；报销凭证，是否有经办人、批准人签章。

（3）审查自制凭证，有无连续编号，存根是否齐全，复写凭证各联内容是否一致，数字是否正确，经办人员、负责人是否签章。

2．记帐凭证审计

（1）审查记帐凭证是否与所附原始凭证内容、金额相符。

（2）审查会计科目和子细目的运用是否正确，摘要是否清楚反映了经济业务基本内容。

（3）审查记帐凭证有无提前结帐和任意估计数字的情况。

（4）审查记帐凭证填制人员、复核人员、会计主管人员签字是否齐全。有收、付款的记帐凭证是否有出纳人员签字。

（二）会计帐簿审计

1．审查帐簿及其内容是否按规定记录齐全。

2．审查各种帐簿的记录是否与记帐凭证相符。总帐、明细帐设置是否齐全，帐户设置是否符合会计制度规定，各种帐簿的记录是否完整、正确、真实，符合记帐规程。

3．审查帐簿登记方法、订正方法、结帐是否符合要求，有无技术性差错；有关帐证、帐帐、帐卡、帐表、帐物的记录数据是否相符。

4．审查结转新年度帐户的经济内容和金额，是否与上年经济内容和金额相符，有无借新旧会计年度换帐之机，改变帐户的经济内容或相互冲销。

（三）会计报表审计

1．审查各种会计报表是否齐全，报表之间、各项目之间，有对应关系的数字是否相互一致；本期报表与上期报表之间数字是否衔接。补充资料是否填列齐全、正确。

2．审查会计报表反映的财务状况和经营成果是否数字真实，计算是否正确，内容是否完整，说明是否真实清楚。

二、流动资金审计

（一）货币资金审计

1．现金审计

（1）审查库存现金实存数，是否与现金日记帐结存数相符。

（2）审查库存现金，是否超过规定的限额，有无帐外现金和白条子抵库。

（3）审查有无现金收据不编号，收款不入帐，少入帐多记现金支出。

（4）审查有无私设小钱柜，乱开支等情况。

（5）审查有无坐支现金，套取现金，扩大现金开支范围等问题。

2．银行存款审计

（1）审查银行存款日记帐的余额与银行对帐单上的余额，是否一致。

（2）审查未达帐目中长期未作清理的问题，及其原因。

（3）审查有无涂改伪造银行对帐单。

（4）审查现金支票存根、银行对帐单、现金日记帐是否一致。

（5）审查有无将银行帐户借给外单位和个人使用，代为转帐，套取现金，套购物资或搞其他非法活动。

（6）审查银行对帐单有无一收一付、一收多付或多收一付，而企业银行存款帐上无记载的情况。

（7）审查各种银行票据，是否专人管理，签发空白支票是否填写日期、用途和限额；是否进行登记，限期报帐；作废支票是否加盖作废戳记，附于存根，妥为保管。

3．其他货币资金审计

（1）审查外埠存款、信用证，按照银行存款的审计要点进行。

（2）审查有价证券，按照现金的审计要点进行。

（3）审查外币、外汇收支业务，是否按照外汇管理条例办理。

（4）审查在途资金，是否按照制度规定办理。

（二）结算资金审计

1．应收货款审计

（1）审查应收货款是否真实，有无虚假销售挂帐。

（2）审查应收货款，是否及时进行清理。有无长期未收回的款项，并查明其原因。

（3）审查应收货款，是否按往来单位分户设帐。

2．待决帐款审计

（1）审查待决帐款发生的原因，是否指定专人及时进行处理。

（2）审查待决帐款造成的损失，其责任是否明确，应由对方赔偿的罚款和滞纳金，是否及时索赔。

3．其他应收款审计

（1）审查借出的差旅费，是否经过批准，清理是否及时，有无长期拖欠挪用的情况。

（2）审查存出保证金和包装物押金，是否按规定核算，是否及时进行清理。

（3）审查备用金，是否确实存在，报销是否及时。

（4）审查有无不属于其他往来的款项和不合理的占用。

（5）审查其他应收款是否按往来分户设帐。

4．应付货款审计

（1）审查应付货款帐是否真实，有无利用本帐户隐匿销售收入、利润和虚列支出的情况。

（2）审查有无长期付不出的款项，或拖延不付的款项。

（3）审查明细帐，是否按往来单位分户设立。

5．其他应付款审计

（1）审查其他应付款帐，是否真实，有无转移资金，虚列帐户的情况。

（2）审查存入保证金和应付包装物押金，是否按规定核算和及时清理。

（3）审查有无不属于其他应付款内容的款项。

（4）审查帐户，是否分户建帐核算。

（三）自用材料物品和包装物低值易耗品审计

1．自用材料物品审计

（1）审查材料物品是否按计划购进，是否符合需要。

（2）审查材料物品购进、提货、验收、入库、领用、发出和退库等环节的手续制度是否健全。

（3）审查转让材料物品的收入和成本，是否按照规定计价和核算。

（4）审查领用材料物品的品种、数量、是否合理，领用劳保用品范围，是否符合规定。

（5）审查库存材料物品帐、卡、物是否相符；有无积压，是否定期进行盘点。

（6）审查材料物品与经营物资、专用基金材料和基建材料是否划分清楚。

2．包装物审计

（1）审查包装物购进、验收、出租、销售等问题，按照自用材料物品审计要点进行。

（2）审查包装物价值摊销、修理费用、残值收入，是否按规定核算。

3．低值易耗品审计

（1）审查低值易耗品购进，是否符合需要并经过批准，属于专控商品的是否办有批准手续，有无将固定资产列入低值易耗品的情况。

（2）审查在用低值易耗品，是否建立卡片进行管理，是否按规定摊销。

（3）审查低值易耗品验收、发出和报废的手续，是否健全。

（4）审查在库低值易耗品，帐实是否相符。

（四）流动基金和流动资金借款审计

1．流动基金审计

（1）审查流动基金的增加和减少，是否符合规定，国家流动基金和企业流动基金，是否分别记帐。

（2）审查国家调整价格增加或减少的流动基金，是否正确，调整价前一天的实际结存，是否正确，有无漏计在途物资的情况，新旧价格的差价计算，是否正确。

（3）审查流动基金的帐务处理，是否合规。

2．流动资金借款审计

（1）审查流动资金借款，有无根据，借款理由是否真实。

（2）审查流动资金借款，是否按指定用途使用，有无挪用情况。

三、固定资产审计

1．固定资产增加审计

（1）审查新购、新建固定资产，是否按照计划执行；属于专控商品，是否报经批准；有无竣工验收和交付使用制度；资金来源是否正当；固定资产与低值易耗品划分，是否清楚。

（2）审查调入的固定资产，质量与价格是否合理。

（3）审查盘盈固定资产，是否按重置价值入帐。

（4）审查其他新增固定资产是否入帐，记帐价格是否合理。

2．固定资产减少审计

（1）审查固定资产调出手续是否完备，是否经过批准。

（2）审查有偿调出固定资产，是否按质论价，有无随意让价、赠送和盗卖行为。

（3）审查报废的固定资产，是否按规定办理，变价收入是否纳入更改资金。实行单项折旧和分类折旧的企业，提前所报的固定资产，是否补提折旧。

（4）审查盘亏的固定资产，是否属实，原因和责任是否清楚，处理是否合规。

3．固定资产租凭审计

审查固定资产租入租出，有无合同、协议和条款，是否合理合规，有无徇私舞弊而低价出租或无偿使用等侵占国家利益的行为。租出固定资产，是否照提折旧。

4．固定资产管理审计

（1）审查固定资产帐务处理，是否符合规定，有无定期盘点制度，帐物是否相符。对可移装的通用设备，应审查有无损坏丢失情况。

（2）审查固定资产利润率和完好率，对闲置不需用的固定资产，有无处理措施。

四、物资流转业务审计

1．物资购进业务审计

（1）审查购进物资有无计划，是否适销对路，是否经济合理，有无盲目进货造成积压的情况。

（2）审查购进物资合同或协议，是否符合《合同法》。是否按合同执行。

（3）审查购进物资价格，是否符合规定，有无任意提高价格的情况。

（4）审查购进物资发货票与验收入库单，是否一致；在途报损是否合规，超定额损耗，是否查明原因，分清责任，报经批准。

（5）审查在途物资在途时间是否正常，有无长期未到货的情况。

2．物资销售业务审计

（1）审查计划内物资转作计划外销售，是否经过批准，销售收入是否按规定入帐，有无截留差价收入。

（2）审查销售物资价格，是否符合规定，有无乱提价、乱收费的情况。

（3）审查物资销售是否真实，有无内部重复销售，销售收入有无截留虚列的情况。

（4）审查结转销售物资原价，是否合规，是否正确。

（5）审查物资销售退回和退补价，是否按照会计制度进行帐务处理。

（6）审查计划内外物资相互串换，是否符合规定。

（7）审查有无将计划内物资和计划外紧俏物资，转让给集体和个人经营，为小团体或个人牟取私利。

（8）审查有无以联营为名，将计划内物资以平价调出，转手高价倒卖，进行不正当的返利情况。

3．库存物资审计

（1）审查物资入库手续是否完备，是否经过验收，凭证有无涂改。

（2）审查物资出库，有无不按发货凭证发出物资，或无发货凭证发出物资的情况。

（3）审查库存物资，帐、卡、物是否相符；是否定期盘点，有无不入帐的物资；盘盈、盘亏和毁损的处理是否合规。

（4）审查库存物资明细帐的设置和记帐是否符合规定，结存的数量单价、金额是否相符，发生的库存物资差价，是否按规定分摊入帐。

（5）审查库存物资结构是否合理。

五、储运、服务、租赁业务审计

1．储运、服务业务审计

（1）审查业务收入，是否执行规定的收费标准，有无任意提高收费标准的情况。

（2）审查业务收入，有无不入帐或挂往来帐的情况。

（3）审查业务费用支出，是否合规，是否经济、合理。

2．租赁业务审计

（1）审查租赁业务收费，是否按规定执行。

（2）审查租赁业务收入，是否按规定入帐。

（3）审查出租物资设备，是否帐实相符，是否按期折旧，租赁业务费用支出是否合规合法。

（4）审查出租物资报废，是否经过批准，变价收入，是否按规定入帐。

六、物资流转费用审计

1．进货费用审计

（1）审查待摊进货费用支出是否合理合规，有无不属于进货费用的开支。

（2）审查待摊进货费用分摊的方法是否符合规定，有无多摊或少摊的情况。

2．仓储费用审计

（1）审查仓储费用开支是否符合规定，有无扩大开支范围等问题。

（2）审查库存物资损耗是否合理，超定额损耗是否经过批准。发生的库存物资盈余是否按规定及时作了处理。

（3）审查预提的仓储费用是否合规，结算差额是否及时调整帐目。

3．管理费用审计

（1）审查管理费用支出是否合规、合理，有无扩大范围，提高标准，滥发实物、补贴等情况。有无不属管理费用开支的内容。专控商品的购置，是否履行了审批手续。

（2）审查提取的各项费用，如职工福利基金、折旧费、大修理费、工会经费等，是否符合规定，计算是否正确。

（3）审查工资计算和发放是否符合规定，计算是否正确，手续是否齐全，有无虚报冒领、挪作他用的情况。

（4）审查管理费用中予提、转摊的各项费用是否合理。

（5）审查管理费用支出水平，是否达到计划要求。

4．利息支出审计

（1）审查予提利息支出额，是否有依据，计算是否正确，结算差额是否及时调整。

（2）审查银行存款利息收入，是否抵减银行借款利息支出。

（3）审查利息支出中有无不应列作利息支出的内容。

七、利润、利润分配审计

（一）利润审计

1．销售利润审计

根据对物资销售业务、物资流转费用和税金等审计，计算销售利润是否正确。

2．其他业务利润审计

（1）审查其他业务收入，是否全部入帐，有无虚增截留情况。

（2）审查其他业务支出，是否符合规定，有无乱挤乱摊，应计未计情况。

3．营业外收支审计

（1）审查营业外收入，是否真实、合规，有无将营业外收入，列入专用基金，或挂往来帐情况。

（2）审查营业外支出，是否符合规定，有无任意增设项目，扩大开支范围和提高开支标准。

（3）审查非常损失、呆帐损失、积压物资报废削价损失，是否真实和经过批准。

（二）利润分配审计

1．审查其他单位分来利润，是否按联营合同或协议执行，应分来利润，是否按规定入帐，有无挂帐情况。

2．审查归还专项贷款，是否有批准手续，提取职工奖励基金和福利基金，是否符合规定。

3．审查分给其他单位利润，是否按合同或协议办理，有无转移利润情况。

4．审查应弥补以前年度亏损，是否符合规定。

5．审查应纳税额，计算是否正确。

6．审查留利中各项专用基金的分配比例，是否符合规定。

八、税金审计

1．审查应交纳的各种税金，是否符合税法规定，计算是否正确，有无多计、少计情况。

2．审查各种税金，是否按期足额交纳，有无拖欠偷漏情况，延期交纳发生的滞纳金和罚款，是否由专用基金列支。

3．审查应交纳的奖金税，是否按规定核算，有无挤入其他专用基金的情况。

4．审查减免的税金，是否按批准规定执行，有无将减免税金挪作他用。

九、专用基金审计

1．留利分配审计

（1）审查留利，是否按规定的项目和比例建立各项专用基金，有无擅自提高奖励和福利基金比例，降低生产发展基金比例情况。

（2）审查留利应上交的能源交通建设基金，是否按规定比例计算，按时足额上交。

（3）审查留利应增加企业流动基金部分，是否按规定计算转帐。

2．生产发展基金审计

（1）审查生产发展基金来源，是否正当。

（2）审查生产发展基金使用，是否按规定范围执行，有无用于非生产性支出。

（3）审查生产发展基金形成的固定资产，是否及时验收，是否及时入帐。

3．后备基金审计

（1）审查后备基金提取，是否符合规定。

（2）审查后备基金动用，是否有批准手续，使用是否正当。

4．职工福利基金审计

（1）审查福利基金来源，是否正当，按应计提工资总额提取部分，计算是否正确，有无将不应计提范围的工资总额，计算在内。

（2）审查福利基金的使用，是否符合开支范围，有无随意提高开支标准和扩大范围，滥发实物等情况。

5．职工奖励基金审计

（1）审查奖励基金的来源，是否合规。

（2）审查奖励基金使用，是否符合国家规定，发放奖金超过免税规定部分，是否依法纳税。

6．更新改造资金审计

（1）审查提取的折旧基金，是否正确，固定资产的变价收入，闲置固定资产的出租收入，是否入帐，有无漏计转移的情况。

（2）审查更新改造资金使用，是否符合规定范围，有无计划和批准手续。

（3）审查更新改造资金形成的固定资产，是否及时验收入帐。

（4）审查应交纳的能源交通建设基金，是否按规定及时交纳。

7．大修理基金审计

（1）审查提取的大修理基金，是否符合规定。

（2）审查大修理基金使用，是否有计划，支付是否合规。

8．专用基金工程及专用基金材料审计

（1）审查专用基金工程支出，是否按批准计划进行，资金来源是否正当。

（2）审查工程成本，计算是否正确；竣工后剩余材料是否办理退料手续，冲减工程成本。

（3）审查工程项目，是否按质按期竣工，交付使用是否办理手续；构成固定资产的项目，是否及时入帐。

（4）审查专用基金材料，采购、验收、领用、保管制度，是否健全，帐物是否相符，有无积压变质损失浪费情况。

9．专用拨款和专用借款审计

（1）审查物资开发基金、科研基金等专用拨款和专用借款，使用效果如何，是否按照指定的用途使用，有无挪作他用的情况。

（2）审查归还专用借款的资金是否合规。

10．专用基金往来审计

（1）审查专用基金应收款项，是否合理，有无长期应收未收的情况。

（2）审查专用基金应付款项，是否正常，有无截留隐匿各项业务收入和专用基金存款利息等情况。

十、基本建设审计

1．重点建设项目审计

（1）列入国家、部门、地方的重点项目，是否进行了可行性研究和技术经济评估；《项目建议书》、《设计任务书》、《立项报告》、《初步设计》、《项目概算书》、《开工报告》等是否依照规定程序办理审批手续。

（2）审查基本建设投资计划执行情况，有无违反规定搞计划外建设项目，有无擅自扩大建设内容，增加建筑面积，提高建筑标准，超过批准的项目概预算。

（3）审查建设项目概预算有无预留投资缺口或多算投资，以及漏项、重项、数字不实的情况；审查施工图预算有无超过批准的设计总概算，施工单位取费标准是否合规合理；审查投资包干、招标投标工程的合同是否合规，有无“名包实不包”，敞口花钱的现象。

（4）审查实际发生的各个工程项目内容与批准的项目概预算是否相符，有无盲目采购造成积压的现象，因工程设计变更，材料代用而发生的材料价差、预算变更等签证手续是否完备。

（5）审查基本建设资金的管理和使用情况，有无挪作他用。

（6）审查基本建设财务会计报表，审查应付应收帐款、库存设备材料等帐帐、帐实是否相符；审查应核销其他支出中器材非常损失，设备盘亏毁损等是否真实、确切；审查结余资金、其他收入等是否列帐。

（7）审查已竣工项目的投资效果是否能达到预期的生产经营能力，是否能如期收回投资。

2．自筹基建项目审计

（1）审查建设项目是否按规定列入部门或地方的基建计划。

（2）审查建设项目的《项目建议书》、《开工报告》等是否依照规定程序办理审批手续；审查《立项报告》、《项目概预算书》等是否合规、合法。

（3）审查建设资金是否按规定专户存入建设银行。

（4）审查用于建设的资金来源是否正当，有无挪用生产性资金用于非生产性建设。

（5）审查投资计划执行情况，有无擅自扩大建筑面积，提高建筑标准。

（6）审查基建报表是否真实、完整、合规。

3．停缓建项目审计

（1）已决定停缓建项目是否按期停缓。

（2）应停建项目是否执行“先停工、后清理”的规定。

（3）停缓建项目的善后处理是否有人负责，维护费是否落实，未完工程及材料设备是否妥善维护保管。

4．楼堂馆所项目审计

（1）审查《项目建议书》是否依照规定审批，审查项目开工前有关资料，如《申请立项报告》、《可行性研究报告》、《项目概预算书》等是否合规、合法。

（2）审查项目是否列入部门、地方基本建设投资计划，有无以各种名义搞计划外工程，有无将全民所有制单位的资金转移到集体单位，以集体名义兴建楼堂馆所，有无以资金购买或者以物资换取集体单位的楼堂馆所。

（3）审查《项目开工报告》所报投资规模和建设标准是否超过原批准的投资规模和建设标准。

（4）审查项目资金来源是否正当，有无挪用企业流动资金、生产发展资金、教育经费和其他专项资金建楼堂馆所的，有无用国家预算内投资和银行贷款建非经营性的楼堂馆所项目。

（5）审查项目开工条件和施工力量的落实情况。

（6）审查用自筹资金建设楼堂馆所的，是否按年度投资额交纳30%的建筑税。

物资审计包括如下审计内容：

(一)对物资采购计划、资金计划及执行情况进行审计。

(二)对物资采购合同的签约和结算业务实行事前审签制度。

(三)对物资收入、成本、费用核算进行审计；对物资仓储、保管、委托加工、消耗的真实性、效益性进行审计。

(四)对物资管理的内部控制制度进行审计。

(五)专项物资审计

(六)其他应该审计的事项。

开展物资采购审计，一要政策制度领先，二要组织人员业务落实，三要系统协调周密安排， 四要运用恰当有效的审计方法。以上几个方面缺一不可。由于物资采购品种、类别、规格繁多，收发业务量大，为缩短审计时间，采用先进、科学的审计方法，对于深入了解和掌握物资采购工作状况，揭示物资采购工作中存在的弊端尤其重要。

(一)物资采购合同的审计方法

审查报审的物资采购合同是否执行物资采购计划，有无违法、越权和无计划签订合同的行为；审查合同条款是否符合法律法规，内容是否齐全，文字表述是否清楚完整。其主要内容包括对物资购人数量、规格、品种、价格、包装标准、运输方式、交货时间、质量、检验标准、货款结算、罚款等方面的审查。审计物资采购合同在执行过程中有无变更和补充及是否合规；查阅物资采购合同的执行结果。

物资购入价格的审计是物资采购合同审计的重点。企业购入的商品、价格由厂商提出，审计部门按物价部门的要求，审查成本利润率的合理性；对于市场议价的商品，以市场物资信息为参考，贯彻货比三家，产品优选原则，最大限度降低物资采购成本。具体方法有：国家定价法、成本定价法、定额定价法、系数定价法、同类商品类比法和市场调查法等。

在物资采购审计中，对重大和特殊的物资采购合同，审计人员应提前介入，参与合同主办单位与对方进行的技术和商务谈判，掌握情况，加快审计节奏。

(二)、物资购入业务的审计方法

物资购入业务的审计，即对物资采购业务进行的结算审计。应对照采购合同，审查对于不符合合同规定的商品是否进行了清退；对于质量等级不达标的商品是否执行了违约条款的规定。审查运费计算、商品在途损耗是否正确；审查在物资发生退货和溢缺时有无进行补价和拒付情况，并查明原因，找出责任方，进行正确处理。

在符合合同约定的情况下，凭货物验收收条、发货票、结算证及结算报告单等手续，才可办理物资结算审计，财务部门凭审计结算单办理付款业务。

(三)物资消耗的审计方法

1、调阅会计报表、帐簿和相关资料，掌握物资采购、销售、使用情况。以物资采购成本为主线，按物资大类、品种，对基层用料额度进行分配、归集。查明有无成本规模不实，成本、收入期间不配比，成本核算方法不科学、不合理等倾向性问题。

2、开展物资消耗审计必须了解和掌握生产实际，这就要求审计人员深入生产一线，了解生产全过程。掌握产品的工序、投放原材料的种类、数量和制造工艺及产品的构造和功能，做到审一行、学一行、专一行，找准审计工作切入点，揭示物资使用消耗中存在的弊端，才能使物资审计工作真正做到有的放矢，见到实效。

3．收集与物资消耗审计有关的工种、作业、服务等定额，采用先进、科学、可参考的成本测算法、历史成本法，评价和认定物资消耗的合理性和标准性，揭示弄虚作假、损失浪费的行为，保护企业的经济利益。

4．帐实核对，确定物资收、发、存数量的真实性。审计人员在开展物资审计过程中必须深入料库，将保管帐与财务帐进行核对，将帐面结存数量与库内物资实有数量进行核对，以确保存货的真实性，同时鉴定产成品和销售数量的完整性，堵塞转移资金、虚列成本、帐外资产等漏洞。

5．开展有针对性的专项调查，以核实物资的用量情况。针对消耗量过大的疑点，向有关部门、人员进行专门调查，落实物资使用方向、使用数量和消耗次数等情况，认定物资消耗的真实性。

综上所述，开展物资审计，政策制度是基础，审计人员的严细认真的工作是前提，正确而有效的审计方法是保证。因此说物资审计难，方法得当并不难。2100433B